недеља, 17. новембар 2013.

КАКО ИЗРАЧУНАТИ ПОРЕЗЕ И ДОПРИНОСЕ НА ЗАРАДУ?



КАКО ИЗРАЧУНАТИ ПОРЕЗЕ И ДОПРИНОСЕ НА ЗАРАДУ?

Плата ми је 20.000,00 динара, а колико ја уствари плаћам држави? Колики је минимац? Колико ја најмање доприноса и пореза морам да плаћам? Најчешћа су питања која чујем од клијената.  Овим текстом ћете добити формулу како да само израчунате износ пореза и доприноса.
 

 ОСНОВНИ ПОЈМОВИ

Пре свега да поменемо неке битне појмове оно што се сматра зарадом је нето зарада. Доприноси које плаћамо на зараду су: допринос за пензијско и инвалидско (ПИО), допринос за здравствено осигурање, допринос за случај незапослености и још плаћамо порез на зараде. Доприноси се плаћају један део на терет запоселног, један део на терет послодавца. Доприносе је дужан да плати исплатилац зараде тј послодавац. Проценти за плаћање доприноса су 24% ПИО (11% на терет послодавца, 13% на терет запосленог), 12,3% допринос за здравствено осигурање (по 6,15% на терет запосленог и послодавца), 1.5% допринос за осигурање од незапослености(по 0,75% на терет запосленог и послодавца) и порез на зараде је 10%. Бруто износ зараде је износ који се добија израчунавањем преко нето зараде и формуле која ће бити приказана у наставку и тај износ је релавантан за обрачунавање.



НАЧИН ОБРАЧУНА
 
Када имамо нето зараду од 20.000,00 морамо је претворити у бруто износ преко следеће формуле:
Бруто зараде= Нето зарада – 1.100
                                      0,701
Где добијама да је бруто зарада (износ) 26.961,48.
Када рачунамо порез на зараде који износи 10% имамо неопорезиви износ који сада износи 11.000,00 динара и који одузимамо од бруто износа и добијамо 15.961,48. Што нас доводи до износа пореза од 1.596,15 динара. Када рачунамо доприносе немамо неопорезиви износ и добијамога тако што од бруто износа рачунамо проценте доприноса по реди и добијамо да су доприноси на терет послодавца следећи:
-          за здравствено осигурање(6,15%) износ 1.658,13 динара
-           ПИО (11%) износ 2.965,76 динара
-           осигурање од случаја незапослености (0,75%) износ 202,21 динара

Доприноси на терет запосленог су следећи:
-за здравствено осигурање (6,15%) износ 1.658,13 динара
- ПИО (13%) износ 3.504,99 динара
- осигурање од случаја незапослености (0,75%) износ 202,21 динара
Све укупно трошкове које имамо су:
- ПИО  =  6.470,75 динара
- здравствено осигурање = 3.316,26 динара
- осигурање од незапослености = 404,42 динара
- порез на зараде = 1.596,15 динара

Све је то трошак од 11.787,42 за порезе и доприносе на зараду + исплата 20.000,00 динара нето зараде. Из разлога прегледности обрачину су представљени у следећој табели:
Ред број
ОПИС
ИЗНОС
1.
Нето зараде
20.000,00
2.
Бруто зарада обрачуната по формули
26.961,48
3.
Основица за порез (ред бр. 2. – 11.000)
15.961,48
4.
Основица за плаћање доприноса (ред бр. 2.)
26.961,48
5.
Порез на зараде (ред бр. 5х10%)
1.596,15
6.
Доприноси на терет запосленог(ред. бр. 6 х 19,9%)
5.365,33
6.1.
Допринос за ПИО (ред. бр. 6 х 13%)
3.504,99
6.2.
Допринос за здравствено (ред. бр. 8 х 6,15%)
1.658,13
6.3.
Допринос за незапосленост (ред. бр. 6 х 0,75%)
202,21
7.
Доприноси на терет послодавца(ред.бр. 6 х 17,9%)
4.826,10
7.1.
Доприноси за ПИО (ред. бр. 6 х 11%)
2.965,76
7.2.
Доприноси за здравствено (ред. бр. 6 х 6,15%)
1.658,13
7.3.
Доприноси за незапосленост (ред. бр. 6 х 0,75%)
202,21
8.
Укупан трошак пореза и доприноса
11.787,42
   
Израчунавање пореза и доприноса за друге нето износе можемо урадити по истом принципу. Израчунавања за износе коју су испод најниже основице и изнад највише основице (ове основице су прописање и могу се наћи на страници Завода за статистику) се израчунавају на мало другачији начин. Категорије које се још урачунавају у зараду су топли оброк и регрес о којима ће бити речи у неким наредним текстовима.

Ако имате нека питања, сугестије, коментаре стојим Вам на располагању. Пишите на већ познату  адресу  trbojevicmilan@knjigovodstvo-knjiskimoljac.rs

Ваш порески саветник,

уторак, 5. новембар 2013.

ПРАВО НА ПАУШАЛНО ОПОРЕЗИВАЊЕ




Постављало се питање паушалног опорезивања предузетника који обавља делатност пословног саветовања у 2014. години.  Стигло ми је стручно мишљење часописа које се бави тумачењем прописа и одговор је следећи:

„Одредбама Закона о порезу на доходак грађана, прописано је да се право на паушално опорезивање не може признати предузетницима:
1)који обавља делатност из области: рачуноводствених, књиговодствених и ревизорских послова, послова пореског саветовања, рекламирања и истраживања тржишта;
2)који обавља делатност из области: трговине на велико и трговине на мало, хотела и ресторана, финансијског посредовања и активности у вези с некретнинама;
3) у чију делатност улажу и друга лица;
4) чији је укупан промет у години која претходи години за коју се утврђује порез, односно чији је планирани промет када почиње обављање делатности – већи од 6.000.000 динара
5) који је евидентиран као обвезник пореза на додату вредност у складу са законом који се уређује порез на додатувредност (ПДВ)
Уредбом о класификацији делатности прописује се класификација делатности са називима, шифрама и описима делатности.
Имајући у виду да назив и опис делатности у оквиру сектора, области, гране и групе делатности сагласно наведеној уредби по правилу обухвата више врста делатности и послова који могу али и не морају бити међусобно повезани и слични, начелно сматрамо да одређене делатности (имајући у виду предметно питање – које се односе на област саветовања) које у свом називу као и у опису не обухвата, тј. не односе се на делатност наведене у Закону о порезу на доходак грађана које не могу бити паушално опорезоване, могу да се сматрају делатностима чије обављање не искључује право на паушално опорезивање предузетника. У том сличају, уколико су испуњени и други Законом прописани услови, предузетнику може да се призна право на паушално опорезивање прихода од самосталне делатности. „

По њиховом мишљење ће паушално опорезовани предузетник који обавља делатност пословног саветовања и паушално је опорезовану у 2013. годину моћи тако да настави и у 2014. години. Исто тако предузетник који буде основан у 2014. години ће имати право на паушалноопорезивања. Пример мог пријатеља из праксе је показао другачије и у том случају Пореска управа није дозволила паушално опорезивање. Мишљење које је изнео овај часопис подржава и Министраство финансија, само док не буде донешено званично мишљење министраства, Пореска управа ће моћи да поступа по свом мишљењу. Што се тиче опорезивања других делатности оне могу бити паушално опорезоване ако нису обухваћене неких од 5 законских случајева изузимања од паушалног опорезивања.

Ако имате нека питања, сугестије, коментаре стојим Вам на располагању. Пишите на већ познату  адресу  trbojevicmilan@knjigovodstvo-knjiskimoljac.rs
 
Ваш порески саветник,

среда, 30. октобар 2013.

ШТА ЈЕ И КО ЈЕ ПАУШАЛАЦ?

Шта је то паушалац? Најједноставније речено паушалац је предузетник који не води пословне књиге и плаћа паушални порез по решењу Пореске управе у једнаким месечним ратама. Закон омогућава да не води пословне књиге које би му отежавале обављање делатности. Паушално могу бити опорезовани предузетници чији је укупан промет (укупан приход) до 6.000.000,00 динара у години дана. 

Паушалци се разврставају у 7 група, на основу којих се и плаћа паушални порез:

Прва група: носачи, чистачи обуће, сакупљачи лековитог биља, штоповање тканине, пресвлачење дугмади, поправка кишобрана, дуборесци, поткивачи, опанчари, јорганџије, стари занати, верски службеници и слични послови.

Друга група: фризери за мушкарце, часовничари, оптичари, фотокопирање, обућари, кројачи, бравари, печаторесци, скупљачи секундарних сировина узгајивачи цвећа, инкубаторска производња живине, извођачи музичких и других програма који немају статус естрадних уметника и слични послови.

Трећа група: аутомеханичари, аутолимари, вулканизери, молери, тапетари, фризер за жене, ТВ механичари, електричари, водоинсталатери, графичка делатности, хемијско чишћење, козметичке услуге, фотографи,видео клубови, трговина ван просторија, делатност чишћења станова и стамбених зграда и слични послови.

Четврта група: златари, каменоресци, пластичари, металостругари, пекари, послостичари, грађевинска делатности, столари, стаклоресци, модни кројачи, угоститељска делатност, ауто перионице и слични послови.

Пета група:  лекари, стоматолози, апотекари, ветеринари, преводиоци, тумачи, архитекте, физиотерапеути и слични послови.

Шеста група: адвокати

Седма група: таксисти, превоз путника комбијем, шлеп служба, превоз путника минибусом, превоз посмртних остатака, превоз путника аутобусом, превоз робе камионом и слични послови.

Полазна основица за висину паушалног пореза одређује се у односу на просечну месечну зараду по запосленом остварену у Републици(податак који објављује Републички завод за статистику) по групама делатности у следећим процентима од просечне зараде:
1) прва група
25%
2) друга група
50%
3) трећа група
75%
4) четврта група
150%
5) пета група
105%
6) шеста група
85%
7) седма група:
 
a) аутотакси
35%
b) превоз путника комби возила и минибусом
55%
v) шлеп служба
65%
g) превоз посмртних остатака
125%
d) превоз путника аутобусом  
165%
đ) превоз ствари и робе камионим:
 
- до 3 тоне носивости  
55%
- од 3 до 7 тоне носивости
70%
- од 7 до 12 тоне носивости
80%
- од 12 до 15 тоне носивости
90%
- од 15 до 18 тоне носивости
100%
- од 18 до 21 тоне носивости
110%
- од 21 до 24 тоне носивости
120%
- од 24 тоне носивости
130%

На одређивање висине паушалног пореза утучу још  и следећи услови:
1) градско подручје (општина седишта предузетника)
2) опремљеност радње са опремом за обављање делатности
3) број запослених радника
4)површина локала
5) старост предузетника (године живота)
6) старост предузетничке радње
7) пословна репутација предузетника

Рок за пријаву предузетника који обављају делатности из горе наведених група могу се пријавити за паушално опорезивање у року од 15 дана од дана оснивања или до 30. новембра текуће године за паушал у следећој. 

За пријаву на паушални порез треба поднети у Пореску управу следећу документацију:
2) Потрвда о ПИБ-у
3) Захтев за паушално опорезивање
4) М-а пријаву на социјално осигурање
5) Фотокопија личне карте предузетника
6) ОП образац (оверини потписи који се оверавају у суду или општини), може копија
7) копија депо картона банке
8) копија уговора са банком
9) уговор о закупу или копија  власничког  листа по основу кога се користи простор
10) ППДГ-1 пореска пријава (правилно попуњена, ако имате недоумица око попуњавања препоручујем да се обратите стучном лицу - књиговођи)

Паушалац не води пословне књиге(дневник, главну књигу) већ води само књигу паушалног опорезивања (КПО књига) која се  може се купити у свакој мало боље опремљеној књижари и оверава се код Пореске управе. У  КПО књигу се уписују само остварени приходи које паушалац оставари(износе са рачуна које је издао или  износ пазара које је оствари), од  документације треба само још да прикупи  рачуне које плаћа и да узме изводе из банке. 

Од  1.1.2014. године паушалци који обављају делатности рачуноводствених, књиговодствених и ревизорских послова, послова пореског саветовања, рекламирања и истаживања тржишта мораће да пређу на вођење књига и поднесу нове пореске пријаве за опорезивања по стварној добити (порез на приходе од самосталне делатности) до 31. јануара 2014. године. Предузетници који обављају делатност пословног саветовања или консалтинга и у 2013. години су били паушално опорезовани вероватно ће морати исто да пређу на вођење књига и стварно опорезивања (порез на приходе од самосталне делатности) и неће моћи да буду паушално опорезовани у 2014. години. То још није дефинитивно  чека се мишљење министарства финансија у вези тога. Оно што Вам ја могу рећи из праксе је да мом пријатељу Пореска управа Чукарица није одобрила паушално опорезивање. 

Ако имате нека питања, сугестије, коментаре стојим Вам на располагању. Пишите на већ познату  адресу  trbojevicmilan@knjigovodstvo-knjiskimoljac.rs
 
Ваш порески саветник,

уторак, 13. август 2013.

НЕКАДА ЈЕ ТО БИЛО БЕСПЛАТНО



Пре неко времена до мене је дошла слика једног фискалног рачина само тај фисклани рачин није био обичан. Фискални рачун је био издат од стране ГАК Народни фронт, а врста услуге које је била пружена је присуство супруга приликом прављења детета. Зар то није бесплатно? Када се супрузи прави дете Ваше присуство Вас ништа не кошта? Није ми ту нешто јасно... Ипак пошто се бавим порезима имам неке пореске недоумице. 


Прва која ми је интересантна како се држава бори против БЕЛЕ КУГЕ ако таква ствар није ослобођена ПДВ-а, а рецимо провизија банке је ослобођена? Није ли то мало нелогично? Ако већ није ослобођено од ПДВ-а зашто је онда опорезовано по општој стопи(која је раније била 18%, а данас је 20%)уместо по посебној стопи од 8%? Рачунари су опорезовани по стопи од 8% да ли су они битнији? Отворила се још гомила питања.

 Затражио сам мишљење министарства ако би се рачун платио са рачуна фирме која је у систему ПДВ-а има ли право да тај ПДВ призна као одбитни. Одговор је убрзо уследио, а мишљење објављујем у овом тексту:

Мишљење министарства о праву на одбитак ПДВ-а БР. ХХХХ2013: "Порески обвезник има право на одбитак ПДВ у рачуну који је добио од ГАК-а Народни фронт за присуство супруга при прављењу детета  ако испуњава следеће услове:
- то је радио из пословних разлога
-ако се роди мушко дете које ће бити наследник предузећа или радње
-ако није раније користио одбитак ПДВ по том основу
-ако је присуство прављењу детета  трајало до 16 минута и 35 секунди
-ако се дете роди у предвиђеном року (приложити као доказ лекарско уверење о термину порођаја)
-ако је мајка дала писмено одобрење оверено код надлежног органа за оверу
Ако су испуњени сви наведени услови порески обвезник може да користи ПДВ као одбитни.
Министарство финансија и привреде“

Надам се да сте се лепо насмејали пошто сам мало хтео да се нашалим на ову тему пошто сам све измислио једино је рачун стваран. Овим текстом сам хтео да скренем пажњу на неке нелогичности које се дешавају при писању закона не само из области пореза већ из других области друштвеног живота када се не сагледа реалност него се преписује закон какав се примењује у некој другој земљи без обзира да ли је он примењив или не. У конретном случају скрећем пажњу на БОРБУ ПРОТИВ БЕЛЕ КУГЕ које се опорезује.

Измене закона о ПДВ-у су омогућиле повраћај ПДВ-а на беби опрему што ће макар мало олакшати младим родитељима долазак највеће радости ако се изборе са папирологијом и успеју да поврате ПДВ. У будућим текстовима писаћу о поступку повраћаја ПДВ на беби опрему.
Поделите ово са пријатељима који су родитељи или који ће бити будући родитељи као вид подршке.